Головна Блог НОВИНИ з 03-09.11.2025

НОВИНИ з 03-09.11.2025

01.12.2025

Лінк новини 3-9.10

MAS Новини тижня: тримаємо ритм попри відключення — головне для бізнесу та бухгалтерів

Світло вимикають надовго, але ми вмикаємо ясність. MAS зібрала ключові теми тижня — від КІК і експортних ПН до інвестпільг і нового реєстру кваліфікацій. Чітко, без води, з орієнтиром «що робити зараз».
До речі, сьогодні, 10 листопада 2025 року — Міжнародний день бухгалтера. Гарний привід подякувати тим, хто тримає фінанси в тонусі. Підписуйтесь, ставте запитання в коментарях і діліться публікацією з командою — разом швидше ухвалювати правильні рішення.

MAS КІК: терміни та ключові виклики перед фінішем

Нагальність подання звітів: Наближається крайній термін подання повних звітів КІК за 2024 рік (до 31 грудня). На практиці, підготовка фінансової звітності часто затягується до другої половини листопада або грудня, що створює авральний режим роботи.

Ризики Мораторію на штрафи: Хоча наразі діє мораторій на штрафні санкції за несвоєчасне подання звітів КІК, не рекомендується затягувати процес, оскільки мораторій може бути скасований у будь-який момент (наприклад, через брак коштів у бюджеті), що призведе до суттєвих штрафів за всі роки, по яких звітність не подано.

Фокус податківців на Резидентстві: Податкові запити по КІК, що надходять, часто прямо стосуються питання податкового резидентства контролюючої особи.

Ознаки резидентства: Наявність житла/нерухомості, місця роботи чи реєстрації (прописки) в Україні розглядаються податківцями як ознаки резидентства.
Практика оскарження: Податкова чіпляється до прописки, виписатися з якої без відвідування України (та ТЦК) складно. Проте судова практика (зокрема, апеляційних судів) підтверджує, що наявність нерухомості у власності не є самостійною ознакою визнання особи резидентом України.

Оподаткування директорських гонорарів (зарплати): Податківці можуть не погодитися на безумовне звільнення від оподаткування директорських гонорарів, отриманих за кордоном, навіть якщо податки там були сплачені. Ймовірно, вони наполягатимуть на декларуванні цього доходу в Україні та зарахуванні сплаченого податку (ПДФО) на підставі легалізованої довідки з-за кордону. Зарахування військового збору податківці за конвенціями не дозволяють.

5Проблематика валютного курсу: Існує невизначеність щодо того, який саме курс використовувати для звітів КІК: середньозважений (згідно з формулою) чи середній курс з сайту НБУ. Оскільки самостійний розрахунок за формулою є небезпечним (результати можуть відрізнятися від показників ДПС), безпечніше орієнтуватися на інформацію з сайту НБУ. Податківці уникають надання твердої відповіді на це питання у своїх листах.

Активні vs. Пасивні доходи: Класифікація доходів є критичною для застосування звільнення від оподаткування (наприклад, якщо понад 50% доходу є активним, навіть якщо обсяг перевищує €2 млн).

Податківці дуже детально перевірятимуть застосування всіх пільг.
У випадку прощення кредиторської заборгованості, податківці визнали цей дохід таким, що не міститься у визначенні пасивних доходів у ПКУ, але, керуючись загальною логікою та МСФЗ, потенційно можуть класифікувати його як пасивний.
Застосування звільнення дозволяє уникнути розрахунку скоригованого прибутку та заповнення граф 31-33 Звіту.

Що робити бізнесу

Закрити фінзвітність КІК і підготувати пакети доказів резидентства/нерезидентства.
Перевірити класифікацію доходів і документальні підтвердження “активності”.
Узгодити валютні курси розрахунків (орієнтир — НБУ) і зафіксувати методику.
Зібрати й легалізувати довідки для заліку іноземних податків.
Провести превентивний аудит КІК-звітності, щоб уникнути авралу у грудні.

MAS Як оформити довіреність, перебуваючи за кордоном

Мін’юст пояснив: є два надійні способи зробити довіреність, що діятиме в Україні.

1) Через посольство/консульство України.
Нотаріальна дія виконується українським консулом. Такий документ не потребує легалізації чи перекладу і чинний одразу після підписання.

2) Через іноземного нотаріуса.
Зазвичай потрібні нотаріальний переклад українською та легалізація. Порядок відрізняється за країнами:

держави з двосторонніми угодами з Україною (наприклад, Польща, Чехія) зазвичай звільнені від легалізації;
для більшості інших країн (зокрема США, Канада, Велика Британія) потрібен апостиль.

Практичні кроки від MAS

Визначте спосіб: консульство чи місцевий нотаріус.
Перевірте, чи діє між країною перебування й Україною договір, що скасовує легалізацію.
Узгодьте форму довіреності з українським нотаріусом/юристом, аби не переробляти текст.
Закладіть час на апостиль і переклад, якщо вони необхідні.

Джерело: роз’яснення Мін’юсту від 23.10.2025.

MAS Як визначити курс і дату ПН при експорті

ДПС роз’яснила: дата виникнення ПЗ з ПДВ при експорті — дата оформлення митної декларації, яка підтверджує фактичне перетинання кордону. Саме на цю дату експортер складає податкову накладну. Якщо дата подання МД і дата завершення митного оформлення припадають на різні періоди, орієнтуємося на дату оформлення МД. Вартість товарів у ПН визначається з урахуванням офіційного курсу НБУ, що діяв у цей день.

Практично це означає:

у день оформлення МД формуємо ПН з нульовою ставкою ПДВ (експорт — 0%), але з правильною датою та номенклатурою;
застосовуємо курс НБУ на дату оформлення МД для перерахунку вартості в гривні;
якщо МД подано раніше, а оформлено пізніше — беремо курс і дату саме оформлення;
звіряємо дані МД і ПН, щоб уникнути розривів у показниках.

Рекомендації MAS:
попередньо фіксуйте дату очікуваного оформлення, перевіряйте курс НБУ на цю дату та налаштуйте внутрішній чек-лист виписки ПН під момент завершення митного оформлення.

Підстава: ІПК ДПСУ від 21.10.2025 №5616/ІПК/99-00-21-03-02.

MAS ПДВ у складі витрат без реєстрації в ЄРПН: наслідки для платника

Полтавський окружний адмінсуд у справі №440/6665/25 підтримав податковий орган: включення до інших операційних витрат сум ПДВ, за якими постачальники не склали й не зареєстрували ПН в ЄРПН, є неправомірним. Платнику донараховано податок на прибуток, оскільки він відніс «непідтверджений» ПДВ на субрахунок 949 і тим самим завищив витрати за 9 місяців 2024 року на 10 011 602 грн.

Суд окремо підкреслив: стара Інструкція Мінфіну №141, яка дозволяла після спливу строку реєстрації переносити ПДВ із «непідтвердженого» кредиту в витрати (949), втратила чинність із 09.08.2019, тож більше не може бути підставою для такого списання.

Позиція зведена до простої логіки: якщо ПН від постачальника відсутня в ЄРПН та право на податковий кредит не підтверджено, сума ПДВ у складі ціни придбань не є «іншими операційними витратами», а має враховуватися за правилами формування собівартості/запасів, без штучного зменшення фінрезультату.

Що робити бізнесу

Не списувати «непідтверджений» ПДВ на 949 — це ризик донарахувань.
Контролювати строки реєстрації ПН та 365-денний ліміт на включення до кредиту з урахуванням воєнних виключень.
У претензійній роботі вимагати від постачальників реєстрації ПН або відшкодовувати збитки окремим позовом.

MAS Інвестиції через податки: пільги для переробної промисловості (I читання)

ВР підтримала в першому читанні законопроєкти №13414 і №13415, які запускають механізм компенсації інвестицій через податки. Ідея — на 10 років (2026–2035) надати інвесторам податкові стимули для будівництва, модернізації та технічного переоснащення виробництв у переробці.

Ключове

Звільнення від податку на прибуток за умови, що ≥90% доходу — від продажу власної переробленої продукції.
Звільнення від ПДВ і мита на ввезення нового обладнання.
Можливість пільг на землю від місцевої влади.
Диференційована компенсація залежно від обсягу інвестицій (орієнтовна шкала):
- 100 тис.–1 млн євро — до 70%;
- 1–20 млн євро — до 50%;
- 20–50 млн євро — до 30%.
Мета — перехід від сировинної моделі до доданої вартості в Україні, локалізація технологій і робочих місць.

Відстежуйте текст до другого читання: критерії відбору, галузеві переліки, процедури підтвердження інвестицій.

MAS КІК під час воєнного стану: чи будуть штрафи за прострочення

Суть питання. ФО-резидент володіє 50% і 100% у двох іноземних компаніях (зареєстровані у 2023 р.) і не подав у 2024 р. Повідомлення та Звіт про КІК за 2023 рік. Чи будуть штрафи, якщо подати у 2025-му?

Позиція ДПС (ІПК №5784/ІПК/99-00-24-03-03 від 30.10.2025).

Контролюючі особи (ст. 392 ПКУ) зобов’язані:

повідомляти про набуття/відчуження частки або контроль (пп. 392.5.5);
щороку подавати Звіт про КІК разом із декларацією (пп. 392.5.2).

Форми звіту затверджені наказом Мінфіну №254 від 25.08.2022.
За неподання/прострочення передбачені штрафи (п. 120.7 ст. 120 ПКУ).

Спеціальні воєнні правила.
П. 72 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (ред. Закону №4113-IX від 04.12.2024) звільняє від штрафів за порушення з 01.01.2022 до місяця припинення/скасування воєнного стану за умови, що обов’язок за ст. 392 виконано протягом 6 місяців після його завершення. На цей період не застосовується також адмін і кримінальна відповідальність.

Практичний висновок.
Якщо контролююча особа подасть Повідомлення і Звіт за 2023 рік у 2025-му в межах пільгового 6-місячного строку після завершення воєнного стану, штрафи за п. 120.7 не застосовуються.

Додатково.

Дозволено подати скорочену форму звіту, а повний — до кінця року, наступного за звітним, без штрафів.
Якщо після подання повного звіту змінюється дохід/об’єкт оподаткування — подається уточнююча декларація без штрафів і пені.

MAS Єдиний реєстр кваліфікацій – Класифікатор професій: старт підготовки

Кабмін затвердив Порядок створення, внесення змін і ведення Єдиного реєстру кваліфікацій – Класифікатора професій (постанова від 29.10.2025 №1387). Документ набирає чинності 2 травня 2026 року. Реєстр стане електронною платформою з даними про кваліфікації, профстандарти, кваліфікаційні центри й інструменти професійного розвитку. Доступ буде відкритим і безоплатним. За словами Галини Третьякової, громадяни зможуть знайти вимоги до професій і адреси центрів, а роботодавці — використовувати дані для підбору персоналу та формування посадових інструкцій.

Правова база: у травні 2025 року набрав чинності Закон №4353-IX, який передбачив створення Реєстру шляхом об’єднання Нацкласифікатора професій, довідників кваліфікаційних характеристик та Реєстру кваліфікацій. Оператор — Національне агентство кваліфікацій. Запуск очікується у травні 2026 року.

Що це дає

Єдиний довідник вимог до професій і кваліфікацій.
Стандартизовані підходи до посадових інструкцій і HR-процесів.

І про це ми розкажемо в окремій публікації.

Ваш зворотний зв’язок формує наші наступні розбори: напишіть, яка тема для вас №1 — підготуємо чек-лист або міні-гайд у стилі MAS. Підписка і поширення допомагають бізнес-спільноті отримувати якісні пояснення вчасно, навіть коли темно.