Головна Блог Б’юті бізнес і доходи

Б’юті бізнес і доходи

01.12.2025

Б’ЮТІ БУХГАЛТЕРІЯ. ЧАСТИНА 2

Як рахувати дохід, що з додатковими заробітками, і які податкові нюанси варто знати кожному б’юті-підприємцю

Продовжуємо рубрику “Б’юті бухгалтерія”. У першій частині ми розглядали старт бізнесу: реєстрацію ФОП, КВЕДи, оренду, вивіски, франшизи та інтелектуальну власність. Тепер переходимо до наступного етапу – фінансова організація роботи, коли справи вже пішли.

Облік доходів у б’юті-бізнесі

ФОПи на спрощеній системі мають вести облік доходів. Для 1-2 груп – достатньо простої таблиці, де фіксуються надходження (дата, сума, джерело). Для 3 групи або загальної системи – обов’язкова Книга обліку доходів (або доходів і витрат).

Важливо: дохід – це вся сума, яка надійшла вам на рахунок або готівкою за послуги чи товари. Витрати (наприклад, фарба для волосся, манікюрні інструменти, оренда) не віднімаються при розрахунку єдиного податку. Це часто шокує початківців. Приклад: майстриня отримала 100 000 грн за місяць, витратила 40 000 грн на матеріали та зарплату адміністратору, але податок рахується з усіх 100 000.

Щоб не заплутатись, варто щодня або щотижня фіксувати надходження. Можна в Excel, блокноті або спеціальних програмах. Це допоможе підготуватись до звітів, а також побачити сезонні коливання та прибутковість послуг.

Завжди контролюйте ліміти! Ведення обліку доходів важливе ще й тим, що дозволяє не перевищити граничний обсяг доходу, встановлений для вашої групи єдиного податку. На 2025 рік ці ліміти зросли (через підвищення мінімальної зарплати до 8000 грн). Максимальний дохід за календарний рік становить:

для 1 групи – 1 336 000 грн (це 167 розмірів мінімальної зарплати станом на 1 січня 2025 року);
для 2 групи – 6 672 000 грн (834 розміри мінімальної зарплати);
для 3 групи – 9 336 000 грн (1167 мінімальних зарплат).

Як бачимо, навіть невеликий салон чи навчальна студія в індустрії краси навряд чи перевищить ці ліміти, але контролювати треба. Якщо ФОП-єдинник заробив більше за ліміт своєї групи, він зобов’язаний або перейти на вищу групу (або загальну систему) з наступного кварталу, або сплатити з суми перевищення підвищений єдиний податок 15% Тож, припустимо, майстер перманентного макіяжу на 2 групі успішно розширила базу клієнтів і в 2025 році отримала 7 мільйонів гривень доходу – на 328 тис. грн більше ліміту для 2 групи. Вона повинна буде перейти на 3 групу, а з “зайвої” суми 328 тис. грн сплатити 15% єдиного податку (близько 49,2 тис. грн додатково) Щоб таких ситуацій не виникало, слід або обмежувати обсяг діяльності під ліміт, або заздалегідь планувати зміну групи, якщо бачите тенденцію до зростання доходів.

Додаткові доходи в б’юті-бізнесі: продаж косметики, блогінг, реклама, адміністрування, навчання

Багато майстрів краси отримують не лише основний дохід від надання послуг клієнтам, а й додаткові доходи. Розглянемо найпоширеніші варіанти у сфері краси та як їх правильно обліковувати і оподатковувати:

Продаж косметики чи матеріалів. Ситуація: перукар або майстер манікюру продає клієнтам супутню продукцію – шампуні, бальзами, креми, лаки, доглядову косметику. Це є окремим видом діяльності – роздрібна торгівля косметичними товарами. ФОП-єдинник має право продавати товари, але потрібно, щоб серед зареєстрованих видів діяльності (КВЕД) був відповідний код (наприклад, 47.75 “Роздрібна торгівля косметичними та парфумерними товарами”). Для 2-ї групи єдиного податку торгівля дозволена без обмежень за типом покупців – єдинники 2 групи можуть продавати товари як населенню, так і іншим ФОП чи навіть юрособам на будь-якій системі оподаткування (обмеження щодо надання послуг неплатникам єдиного податку на торгівлю не поширюються). Тому майстер манікюру на 2 групі спокійно може продавати клієнтці крем для рук додому, а перукар – шампунь, і включати виручку від цього продажу до свого загального доходу єдинника. Важливо видати покупцеві розрахунковий документ (чек РРО або хоча б товарний чек), якщо того вимагає закон – з 2022 року розрахункові апарати стали обов’язковими майже для всіх роздрібних продавців, але для ФОП-єдинників без найманих осіб у сфері послуг все ще є послаблення. Щоб не ризикувати, краще мати або РРО/ПРРО, або приймати оплату на підприємницький рахунок – виписку з банку теж розглядають як підтвердження доходу. Приклад: косметолог-ФОП 3 групи після процедури пропонує клієнтці придбати професійну сироватку для домашнього догляду за 1200 грн. Цю суму косметолог вносить як дохід від реалізації товару. Оподаткування: на 3 групі – ті ж 5% єдиного податку (або 3% + ПДВ), що і для основних послуг, військовий збір 1%, ЄСВ за місяць фіксований. Жодних окремих податків на такий продаж не встановлено, все йде у загальний дохід ФОП. Але якщо косметолог не додав КВЕД роздрібної торгівлі – формально він порушує умови єдиного податку. Тож про види діяльності треба подбати.
Б’юті-блогінг, реклама, співпраця з брендами. Сучасні майстри часто ведуть сторінки в соцмережах, набирають підписників і можуть отримувати дохід як інфлюенсери. Наприклад, візажист може рекламувати косметичний бренд в Instagram за гроші, або перукар – стати амбасадором марки фарби для волосся і отримувати платню за контент. Такий дохід по суті є оплатою за рекламні послуги або за створення контенту. ФОП може легально його отримувати, але зверніть увагу на сторони угоди: зазвичай гроші платить компанія-виробник або рекламне агентство, тобто юридична особа, яка не є платником єдиного податку (якщо це великий виробник косметики, він швидше за все на загальній системі оподаткування). Для ФОП 2-ї групи це проблема: платники єдиного податку 2 групи мають право надавати послуги або населенню, або іншим платникам єдиного податку. Надавати послуги юрособам на загальній системі 2 групі заборонено. Отже, якщо, скажімо, компанія L’Oréal (платник податку на прибуток) пропонує майстру-бровісту на 2 групі контракт на рекламу продукції за 20 тис. грн – майстру не можна офіційно укласти такий контракт як ФОП 2 групи. Виходи два: або перейти на 3 групу єдиного податку (де таких обмежень на категорію замовників немає), або отримати цю виплату не як ФОП (що незаконно, адже реклама – підприємницька діяльність, і приховування доходу порушує податкове законодавство). Правильніший шлях – перехід на 3 групу з початку кварталу, додавання відповідних КВЕД (наприклад, 73.11 “Рекламні агентства” чи 70.21 “PR та комунікації”) і спокійне отримання доходу від рекламних інтеграцій з оподаткуванням 5% або 3% + ПДВ. Якщо ж партнер – інша фізособа чи ФОП-«спрощенець», 2 група підійде. Приклад: майстер макіяжу веде б’юті-блог і отримує дохід від YouTube за перегляди свого каналу (Google виплачує гроші як нерезидент). Такий дохід теж слід задекларувати як ФОП. У випадку з виплатами з-за кордону обов’язково потрібна 3 група єдиного податку – 2 група не може працювати з іноземними замовниками. Отже, візажист додає КВЕД 63.99 “Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.” (поширений для блогерів/інфлюенсерів) та/або 73.11 і на 3 групі отримує валютний платіж на свій рахунок. Банк зарахує цю валюту, конвертує в гривні, і ця гривнева сума включиться до доходу ФОП. Єдиний податок – 5% від суми, військовий збір 1%. Важливо: контракт з Google/YouTube і акт або інвойс – бажано мати, хоча б електронні, щоб обґрунтувати походження коштів.
Адміністрування, менеджмент, інші послуги салону. Інший поширений випадок – майстер салону краси починає виконувати додаткові функції адміністратора або менеджера (наприклад, веде запис клієнтів для всіх майстрів салону, займається закупівлями і отримує за це окрему оплату від власника бізнесу). Якщо власник – інший ФОП або салон оформлений на ту ж особу, питань не виникає. Але якщо майстер-ФОП надає адміністраторські послуги юридичній особі (наприклад, ТОВ, яке володіє салоном), то знову ж – для 2 групи це заборонено (юрособа-замовник не є платником єдиного податку). В такому випадку оптимально укласти або цивільно-правовий договір з фізособою (як варіант – стати найманим працівником на півставки адміністратором, тоді оподаткуванням та ЄСВ займеться роботодавець), або перейти на 3 групу і надавати ці послуги як ФОП без обмежень. КВЕД для адміністраторських послуг може бути, наприклад, 82.11 “Надання комбінованих офісних адміністративних послуг”. В будь-якому разі, якщо ви як ФОП плануєте отримувати новий вид доходу, потрібно перевірити три речі: 1) чи відповідає це дозволеним видам діяльності для вашої групи ЄП; 2) чи внесений відповідний КВЕД у реєстраційні дані; 3) чи не перевищує новий дохід ваш ліміт. Тільки після цього можна впевнено приймати оплату і включати її до підприємницького доходу.
Навчання, проведення курсів і майстер-класів. Багато досвідчених майстрів краси починають ділитися знаннями – відкривають курси манікюру, школи макіяжу, авторські майстер-класи. Така діяльність класифікується як освітні послуги. Обов’язково додайте відповідні КВЕД: для приватних курсів краси підійде 85.59 “Інші види освіти, н.в.і.у.” (курси без отримання офіційного документа про освіту) або 85.32 “Професійно-технічна освіта” (якщо це повноцінна професійна підготовка). Податково це все та ж підприємницька діяльність. Група 2 ЄП підходить, якщо слухачі – фізичні особи (а учні курсів майже завжди звичайні люди, що оплачують навчання). Наприклад, лешмейкер проводить курс “Ламінування вій з нуля”, бере в групу 5 учнів по 8 000 грн з кожного. За двотижневий курс отримує 40 000 грн доходу – це послуги населенню, ФОП 2 групи може їх надавати і оподатковує як завжди: єдиний податок 1600 грн за місяць (фіксовано), плюс ЄСВ та військовий збір. Якщо ж майстер уклав угоду на навчання персоналу з компанією (скажімо, виробник косметики найняв його навчити дистриб’юторів технікам макіяжу) – знову постає питання групи: 2 група не може надавати послуги юрособі-неєдиннику, отже для таких випадків лише 3 група. Щодо офіційних документів про навчання: якщо ви плануєте видавати випускникам свідоцтва державного зразка, потрібна ліцензія на освітню діяльність і інший рівень вимог. Більшість б’юті-курсів цього не потребують, вони працюють як розповсюдження досвіду, тому ФОП цілком достатньо.

Порада: всі нові напрями доходів спершу формалізуйте, а потім отримуйте гроші. Перед тим, як продати товар чи запустити курс, перевірте свої КВЕД. Їх можна додати онлайн через портал Дія або звернувшись до державного реєстратора. Це займає 1–2 дні. Немає прямої фінансової відповідальності за “неправильний” КВЕД, але можуть бути проблеми при перевірці або призупиненні реєстрації податкових накладних, а також ризик анулювання платника ЄП. Тож краще не допускати такої ситуації. Офіційний перелік видів діяльності за КВЕД, дозволених для спрощенців, визначений Податковим кодексом (п.291.5 ПКУ) – заборонені лише деякі види (відповідно, все, що не заборонено, – дозволено). У сфері краси заборонених немає, окрім хіба що торгівлі підакцизними товарами чи медпрактики без ліцензії. Наприклад, якщо косметолог починає робити ін’єкції ботоксу, йому потрібна медична ліцензія, але з погляду податків це просто послуга за КВЕД 86.90 (інша медична практика) – на 3 групі єдиного податку можлива, на 2 групі теж (якщо пацієнти – фізособи). Однак без ліцензії це незаконно, і податкова може з’ясувати це при перевірці. Тому додатковий вид доходу має бути легальним не тільки у податковому плані, але і у регуляторному.

Зміни до ФОП

Додали нову послугу – оновіть дані ФОП. Додати або прибрати КВЕДи можна в декілька кліків через Дію або подати форму через ЦНАП. Це безплатно і швидко. Але дуже важливо вчасно це робити.

Приклад: майстриня з КВЕД 96.02 (салонні послуги) почала активно продавати креми клієнтам – без внесеного КВЕДу торгівлі. У разі перевірки податкова може порахувати це як порушення умов єдиного податку і донарахувати податки з усієї суми «незаконного» доходу. Аби уникнути проблем – плануйте діяльність наперед.

Здаємо робочі місця в оренду: б’юті-коворкінг без проблем

Часто власники салонів чи майстри з власним обладнанням здають в оренду робочі місця іншим фахівцям. Наприклад, власниця великого манікюрного салону може здавати крісло майстру-бровісту за фіксовану плату, або масажист, орендувавши кабінет, суборендує час у кабінеті іншим масажистам. Як правильно це оформити податково?

По-перше, слід визначити, що саме здається в оренду – нерухоме приміщення чи обладнання (або і те, і інше). Від цього залежать КВЕД і умови. Якщо йдеться про частину приміщення (кабінет, робоче місце в салоні) – це оренда (суборенда) нерухомого майна. Якщо ж, наприклад, майстер готовий здавати свій косметологічний апарат або перукарське крісло, пересувну лампу тощо – це оренда рухомого майна (обладнання). Можна оформити і так, і так, або комбіновано (місце + використання інструментів).

По-друге, КВЕД та група ЄП. Для оренди нерухомості ФОП повинен мати КВЕД 68.20 “Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна”. Для оренди устаткування – КВЕД 77.39 “Надання в оренду інших машин, устаткування та товарів н.в.і.у.” (або 77.33 – оренда офісних машин і обладнання, якщо йдеться про крісла, столи, комп’ютери). В сфері краси часто здача місця включає і меблі, і частину інфраструктури, тому можна обмежитись 68.20 (оренда нерухомості). Спрощена система дозволяє ФОП надавати в оренду майно, але є ліміти по площі: підп.291.5.3 ПКУ визначено, що не можуть бути платниками ЄП (1–3 груп) особи, які надають в оренду земельні ділянки площею понад 0,2 га, житлові приміщення площею понад 400 м² або нежитлові приміщення площею понад 900 м². Таким чином, поки ви здаєте в оренду невеликий салон чи окремі робочі місця (навіть сумарно весь простір до 900 кв.м), ви можете залишатися на єдиному податку Для переважної більшості б’юті-коворкінгів цього достатньо з запасом – 900 кв.м це величезна площа.

По-третє, договірні відносини. Обов’язково укладіть письмовий договір оренди (суборенди) з тими, кому здаєте місце. В договорі зазначається об’єкт оренди (адреса приміщення, конкретне робоче місце чи кабінет), орендна плата, графік користування, відповідальність сторін. Це не тільки формальність – договір захищає вас у разі спорів і слугує підтвердженням законності отриманого доходу. Бажано, щоб орендар сплачував оренду на ваш ФОП-рахунок або через касу з оформленням квитанції – щоб знову ж був документ на суму доходу. Приклад: майстер-бровіст орендує стіл у студії візажу. Власник студії – ФОП 2 групи, укладає з майстром договір на 6 місяців, оплата 3000 грн/міс. Майстер (орендар) платить готівкою, власник щоразу пише йому видатковий касовий ордер (або розписку). Ці кошти власник студії візажу вносить у свою книгу доходів. Оскільки орендар – звичайна фізособа (не підприємець), 2 групі це не суперечить. Власник сплачує з цих сум лише свій регулярний єдиний податок 1600 грн на місяць і військовий збір 800 грн – незалежно від того, чи є дохід від оренди чи ні, адже група 2 платить фіксовано. В результаті, податкове навантаження на орендні кошти виходить дуже низьким (3000 грн додаткового доходу в місяць фактично не збільшує податок, бо податок фіксований). Увага: якщо ФОП на 2 групі взагалі не надає інших послуг, окрім оренди майна, податкова може перекваліфікувати його у 3 групу, адже за умовами 2 групи оренда нерухомості дозволена, але на практиці податківці іноді наполягають, що це пасивний дохід. Прямо у законі цього нема, тому можна відстоювати своє право на 2 групу, якщо площа <= 400 м² (для житла) чи <=900 м² (для нежитлових). Для уникнення суперечок деякі орендодавці добровільно обирають 3 групу.

По-четверте, оподаткування орендного доходу. Як вже сказано, на спрощеній системі весь дохід (у тому числі від оренди) оподатковується в межах єдиного податку та військового збору. Окремого податку на орендний дохід для ФОП-«єдинників» немає. (Це відрізняє їх від звичайних фізичних осіб, які здають майно: такі особи повинні сплачувати 18% ПДФО і 5% військового збору із сум оренди, тобто майже 23%. ФОП на єдиному податку має пільгу – він сплачує значно менше). Зокрема, ФОП 3 групи з доходу від оренди сплачує 5% єдиного податку + 1% військового збору, разом 6%. ФОП 2 групи сплачує фіксовані 1600 грн податку + 800 грн військового на місяць незалежно від суми доходу (лише б не перевищити ліміт доходу 6,672 млн грн на рік). Таким чином, бути ФОП і здавати в оренду салон вигідно. Приклад: якщо той самий салон 120 м² приносить 25 000 грн/міс орендної плати, звичайна фізособа сплачувала б ~5750 грн податків щомісяця (23 %). ФОП 3 групи заплатить 1250 грн єдиного податку та 250 грн військового збору – разом 1500 грн, утричі менше. Не дивно, що чимало орендодавців реєструються як ФОП.

По-п’яте, додаткові нюанси. Якщо ви самі орендуєте приміщення, а потім суборендуєте частину, переконайтеся, що в вашому договорі оренди з власником дозволена суборенда. Зазвичай потрібна письмова згода власника на це. Також майте на увазі, що орендний (пасивний) дохід не дає права на канікули з ЄСВ – навіть якщо ви самі тимчасово не працюєте, але отримуєте дохід від оренди, ви зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе. Взагалі, на 2025 рік сплата ЄСВ є обов’язковою для всіх ФОП (про це нижче). І останнє: у разі великого розширення бізнесу (наприклад, ви відкрили мережу салонів і здаєте десятки місць, обороти обчислюються мільйонами) – варто розглянути реєстрацію товариства (ТОВ). ФОП більше підходить для малого бізнесу.

Як оптимізувати податкове навантаження при нестабільному доході (3 група, загальна система, відпустка)

Б’юті-бізнес часто має сезонний або нерегулярний характер доходів. Наприклад, весільний сезон приносить візажистам і перукарям значно більше заробітку, ніж зимові місяці; майстри можуть брати творчу відпустку або декретну перерву, під час якої діяльність не ведеться; бувають місяці, “провалені” через хворобу або карантинні заходи тощо. В таких ситуаціях постає питання: чи можна якось зменшити податкове навантаження, якщо доходи падають або взагалі відсутні певний час? Розглянемо декілька стратегій.

Фіксовані платежі vs. відсоток від доходу. Групи 1 і 2 єдиного податку мають фіксовану ставку ЄП, що сплачується щомісяця незалежно від фактичного доходу. На 2025 рік максимальні ставки такі: для 1 групи – до 302,80 грн на місяць, для 2 групи – 1600 грн на місяць. Місцева влада може встановлювати менші ставки, але зазвичай встановлюють саме максимальні (10% і 20% відповідно). Це означає: навіть якщо ви не заробили ні копійки, будучи на 2 групі, заплатити єдиний податок 1600 грн за місяць все одно доведеться. Так само тепер обов’язковим є і щомісячний військовий збір: для 1 і 2 груп його розмір фіксований – 800 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати 8000 грн) Тобто групи 1–2 вимагають сплачувати ~2400 грн (1600+800) податків щомісяця, не рахуючи ЄСВ. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) також сплачується незалежно від доходу – мінімум 1760 грн на місяць (22% від МЗП) Отже, сумарне мінімальне навантаження на ФОП 2 групи – близько 4160 грн щомісяця (на 1 групі трохи менше – ~2863 грн на місяць: 800 ВЗ + 1760 ЄСВ + до 303 грн ЄП), навіть якщо доходу не було зовсім. На групі 3 ЄП і на загальній системі податкові платежі більше прив’язані до фактичного доходу: єдиний податок для 3 групи – 5% або 3% від отриманого доходу (тобто 0, якщо дохід = 0), військовий збір – 1% від доходу (тобто теж 0 при нульовому доході) Проте ЄСВ для ФОП на спрощеній теж мінімальний незалежно від доходу, тож ЄСВ 1760 грн/міс доведеться платити і групі 3 (окрім випадків звільнення для пенсіонерів, осіб з інвалідністю тощо).

Отже, якщо ви очікуєте тривалу паузу в роботі, група 3 виглядає привабливішою, ніж група 2, оскільки не вимагає сплати єдиного податку і ВЗ за місяці без доходу. Розглянемо приклад: майстер тату, працюючи на 2 групі, вирішив у липні-серпні зробити перерву (0 клієнтів, поїхав відпочити). На 2 групі він все одно повинен сплатити за липень-серпень 2 × (1600 ЄП + 800 ВЗ) = 4800 грн податків, + ЄСВ 2 × 1760 = 3520 грн. Разом 8320 грн за “вихідні” місяці. Якби він був на 3 групі, за липень-серпень єдиний податок = 0, військовий збір = 0, ЄСВ – 3520 грн (якщо захоче, може навіть не платити ЄСВ, але тоді це буде борг, і стаж не зарахується). Економія – майже 4800 грн. Значна сума, від якої не відмовишся. Але зважимо й інший бік: на 2 групі він економив у активні місяці. Наприклад, у червні майстер заробив 100 тис. грн на складних роботах – на 2 групі з них фіксовано 1600 грн податку (1.6%), а на 3 групі довелося б віддати 5000 грн ЄП + 1000 грн військового (6%). Таким чином, для стабільно високих доходів група 2 вигідніша, а для періодів простою чи дуже низьких доходів – група 3. Оптимізація може полягати в переході між групами, якщо це виправдано.

Перехід на загальну систему при відсутності доходу. Якщо ви плануєте офіційно призупинити діяльність на тривалий строк (наприклад, вирішили піти у річну відпустку або на навчання за кордон), є сенс відмовитися від спрощеної системи і працювати як ФОП на загальній системі. На загальній системі ви не зобов’язані платити ні єдиний податок, ні військовий збір авансом – ці податки сплачуються раз на рік з фактично отриманого чистого доходу. Якщо доходу нема – ПДФО = 0, а військовий збір для ФОП-загальносистемника з 2025 року встановлено 5% від чистого доходу але 5% від 0 теж 0. Тобто податків не буде. Залишається питання ЄСВ: ФОП на загальній системі при відсутності чистого доходу має право не платити ЄСВ за рік (раніше це офіційно було дозволено, з 2025 прямо не прописано, але з логіки – якщо немає чистого доходу, база ЄСВ = 0, тож і внесок 0). В будь-якому разі, навіть якщо буде вимога сплатити мінімальний ЄСВ, він у 2025 році такий самий 1760 грн/міс. Проте якщо ви не плануєте взагалі працювати, можна тимчасово закрити ФОП – тоді не буде жодних зобов’язань, але і статус підприємця втратите (на час перерви). Дехто так і робить: закривається перед довгою паузою, а потім реєструється наново. Але тут є ризики – зміна правил, втрата історії, нові номери рахунків і т.д. Тому менш радикальний спосіб – перейти на загальну систему і “сплячий режим”.

Оптимізація витрат vs. спрощена система. Ще один аспект: якщо у вас дуже великі витрати відносно доходів (низька маржа), можливо, є сенс бути на загальній системі, аби платити податок з прибутку, а не з усього обороту. Наприклад, ви відкрили косметологічну клініку, закупили дорогі лазерні апарати, платите зарплати лікарям – витрати величезні, і чистий прибуток перший рік мінімальний. Єдиний податок 5% з усього обороту може виявитися більшим, ніж 18% з прибутку. В такому випадку загальна система буде вигіднішою, незважаючи на складніший облік.

3 група vs. 2 група при нерегулярних доходах: якщо ваш дохід “стрибкоподібний” – тобто бувають місяці з великим заробітком, а бувають зовсім нульові – 3 група гнучкіша. Ви сплачуєте податок від доходу за квартал. Якщо за квартал взагалі не було надходжень – декларацію подаєте з нулями і платите тільки мінімальний ЄСВ. На 2 групі за той самий квартал ви б заплатили 3 × (1600+800) = 7200 грн податків + ЄСВ. Але якщо у вас кожен місяць є хоч якийсь дохід, 2 група може бути економнішою в відсотковому відношенні, особливо якщо суми значні.

Відпустка і лікарняні. У 2023 році (під час воєнного стану) ФОП-єдинники 1 та 2 груп мали право не сплачувати єдиний податок, якщо не отримували доходу, тобто фактично могли піти у “канікули”. Але з 1 серпня 2023 року цю пільгу скасували, і в 2025 вона вже не діє Тому поняття “податкових канікул” для ФОП наразі немає – відпочиваєте ви чи працюєте, ЄП і ВЗ за місяць треба сплатити (на групах 1–2). Проте якщо ФОП захворів надовго або пішов у декрет, він може отримувати виплати від держави (Фонд соцстраху/Пенсійний фонд) – про це далі. Ці виплати не є підприємницьким доходом і є цільовими, тож податком не обкладаються. Але все одно для податкової ви в цей час залишаєтесь платником ЄП і повинні виконувати умови. Один із способів оптимізувати навантаження під час декрету – припинити підприємництво на час декрету. Тоді не треба платити податки і ЄСВ, а допомогу по вагітності та пологах ви і так отримаєте як застрахована особа (необхідно тільки, щоб на момент настання декрету ви були платником ЄСВ не менше 12 місяців). Дехто закривається, отримує допомогу, а потім знову реєструється ФОП, коли виходить на роботу. Але такий крок потрібно планувати ретельно, щоб не втратити право на виплати – про це також далі.

Висновок: якщо ваші доходи нестабільні, аналізуйте наперед кожен рік. ФОП може змінювати систему оподаткування щороку (а групу – навіть щокварталу). Скористайтеся цим: спрогнозуйте доходи і витрати. Якщо очікується малоприбутковий рік – можливо, загальна система буде кращою. Якщо плануєте швидке зростання – варто одразу бути на єдиному податку, щоб не потрапити під авансові платежі ПДФО. Якщо більшу частину року не працюватимете – 3 група зекономить кошти порівняно з 2 групою. Для середньостатистичного майстра краси з відносно рівним потоком клієнтів 2 група залишається оптимальною (найменше податкове навантаження сумарно за рік), але якщо діяльність виходить за її рамки чи “стрибками” – обирайте 3 групу.

Інші доходи: гранти, кредити, позики – облік та оподаткування

Б’юті-бізнес може отримувати додаткові вливання коштів, які не є оплатою від клієнтів. Найпоширеніші випадки – гранти на розвиток бізнесу, кредитні кошти від банку, поворотна фінансова допомога (позика) від родичів чи партнерів. Розберемо, як це впливає на ФОП та податки.

Гранти для бізнесу. Починаючи з 2022–2023 років, держава та міжнародні організації пропонували грантові програми підтримки малого бізнесу (зокрема й для індустрії краси – наприклад, гранти на відкриття власної барбер-шоп чи навчального центру за програмою єРобота). Якщо ФОП отримує бюджетний грант (кошти з державного або місцевого бюджету), такі суми не включаються до доходу платника єдиного податку, адже це цільові кошти. Тобто, отримавши 250 000 грн гранту від центру зайнятості на обладнання для салону, ФОП не платить з цієї суми єдиний податок. Важливо використовувати гроші за призначенням, бо потрібно буде відзвітувати перед дарувальником (державою). Якщо грант не державний (наприклад, грант від міжнародного фонду), його податковий статус слід уточнювати. Зазвичай гроші, отримані безповоротно для бізнесу, розглядаються як цільова благодійна допомога. Якщо вона надається для використання у підприємницькій діяльності, податкова може трактувати її як дохід ФОП, якщо немає спеціальної норми про звільнення. Законодавство прямо звільняє лише гранти, що надаються через уповноважені держоргани (Мінекономіки і т.д., Постанова КМ №867 від 18.08.2021 містить перелік таких грантів). Отже, якщо ви отримали, скажімо, грант від іноземного благодійного фонду на розвиток свого б’юті-бізнесу, і ці кошти зайшли на ваш рахунок як ФОП, – варто проконсультуватися з податковим консультантом, чи підлягають вони оподаткуванню. Можливо, доведеться включити їх у дохід єдинника. Альтернативний варіант – оформити грант як на фізичну особу (не на ФОП) і скористатися звільненням, передбаченим для благодійної допомоги, але це тонка матерія, яку краще не робити без експертної оцінки. Головне правило: державні бізнес-гранти не оподатковуються у ФОП-єдинника ,решта грантів – ситуація індивідуальна.

Кредити банківські. Якщо салону потрібне нове обладнання, часто беруть банківський кредит (цільовий – на техніку, або просто бізнес-кредит). З точки зору податків, кредитні кошти – це не дохід, адже це позикові зобов’язання, які треба повернути. Податковий кодекс прямо вказує, що суми отриманих кредитів не включаються до доходу ФОП. Тому, коли банк видав вам 200 000 грн на розвиток б’юті-студії, ви не платите з них єдиний податок. Але всі куплені на ці гроші матеріальні цінності стають вашими витратами. На спрощеній системі вони в податковому обліку не відображаються, але, скажімо, якщо ви з часом перейдете на загальну – зможете включити суму амортизації чи залишкову вартість устаткування у витрати. Проценти за кредитом для ФОП-єдинника теж не впливають ні на що (сплачуєте банку і все). А от на загальній системі проценти, сплачені за користування кредитом, можна віднести до витрат і зменшити оподатковуваний прибуток (в межах певних норм). Це ще один нюанс при виборі системи: якщо бізнес сильно закредитований, загальна система дозволить частково “відбити” проценти в податковому обліку.

Поворотна фінансова допомога (позика). Буває, що майстри підтримують одне одного або родичі допомагають грошима – дають позику на запуск чи розширення справи. Формально це називається поворотна фінансова допомога: кошти, які надходять підприємцю з обов’язком повернення у визначений строк. Закон дозволяє ФОП на єдиному податку брати такі позики без оподаткування, але за умови, що позика повернута протягом 12 місяців Якщо ж ФОП не поверне гроші упродовж року, невідшкодована сума автоматично включається до його доходу (на практиці – у кінці 12-го місяця). Мета цієї норми – запобігти маскуванню виручки під “позики”. Тому якщо друг позичив вам 50 тис. грн на 1,5 року, будьте готові: на річницю боргу 50 тис. можуть стати вашим оподатковуваним доходом, якщо не повернете частину до того часу. Як оптимізувати: краще оформлювати такі позики строком до 12 місяців, або якщо потрібен довший строк – розбийте суму на дві частини з різними датами, щоб кожна порція вкладалася в рік. Можна також укласти договір позики між фізичними особами (не на ФОП) – тоді для податкового обліку ФОП ці кошти взагалі ніде не світяться, але тут знову таки тонкощі фінмоніторингу, зарахування на рахунок ФОП з особистого і т.д. Краще зробити все офіційно на ФОП – податків все одно не виникне, якщо повернете вчасно.

Інвестиції та статутний капітал. Деякі майстри об’єднуються, щоб відкрити спільну справу – наприклад, три косметологи скинулися грошима і відкрили спільний кабінет. Якщо вони роблять це як ТОВ – їх внески до статутного капіталу ТОВ не оподатковуються (і це вже не ФОП, інша історія). Якщо ж вони вирішили оформити все на одного ФОП, а інші двоє йому віддали кошти – податкова може розцінити це як або позику, або як необґрунтовану вигоду. Тому такі колективні бізнеси краще не вести на одному ФОП – або оформіть усіх як ФОП і працюйте за договором про співробітництво, або реєструйте юрособу. Адже внески третіх осіб на рахунок ФОП прямо заборонені умовами єдиного податку (ст.292.11.8 ПКУ говорить, що кошти, внесені засновниками до статутного капіталу, не є доходом, але ФОП не має статутного капіталу – це норма для юросіб). Тобто ФОП не може мати “статутний капітал”, кожен його гривневий дохід або позика має природу, яку слід пояснити.

Повернення переплат податків. Ще один вид надходжень – коли податкова повертає вам надміру сплачений ЄСВ чи переплату з єдиного податку/ПДФО. Такі повернення не включаються в дохід .

Висновок: кошти, які ФОП отримує не від клієнтів, а як фінансову допомогу, кредит чи грант, як правило, не оподатковуються єдиним податком (за умови дотримання строків і цільового використання). Але дуже важливо правильно документально оформити такі операції – укладати договори позики, зберігати рішення про надання гранту, платіжні документи, щоб у разі перевірки підтвердити, що ця сума дійсно була, скажімо, позикою, а не прихованою оплатою від клієнта. І завжди відстежуйте зміни законодавства: уряд у важкі часи може переглянути ці пільги. На 2025 рік оподаткування грантів і позик регулюється Податковим кодексом (ст. 292.11 ПКУ) та спеціальними законами/постановами.

Право на лікарняні та декретні для ФОП

Соціальні гарантії для підприємців – тема не менш важлива, ніж податки. Майстри-б’юті теж люди: можуть захворіти або піти у відпустку по вагітності та пологах. Чи мають вони право на компенсацію в цих випадках від держави? Відповідь: так, мають, за умови сплати ЄСВ. Розберімо детальніше.

ФОП, які сплачують Єдиний соціальний внесок, є застрахованими особами в системі загальнообов’язкового державного соцстрахування . Це означає, що вони так само, як і наймані працівники, можуть отримувати від Фонду соцстраху (з 2023 року його функції перейняв Пенсійний фонд) допомогу по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) та допомогу по вагітності та пологах (декретні). Важливий критерій – страховий стаж. Потрібно мати сплачений ЄСВ хоча б за 6 місяців перед настанням страхового випадку, щоб отримати виплати в повному обсязі. Якщо менше – виплатять мінімальну допомогу (не вище розміру мінзарплати за місяць). Тому, якщо плануєте вагітність, подбайте, щоб мінімум півроку поспіль до декрету у вас були сплачені внески.

У 2022–2023 роках багато ФОП не платили ЄСВ (була воєнна пільга), через що могли втратити страховий стаж за той період. З 1 січня 2025 року сплату ЄСВ відновлено для всіх ФОП, тож тепер для отримання соцвиплат треба обов’язково платити ЄСВ щокварталу.

Лікарняні для ФОП. Підприємець має право на оплату лікарняного листа у разі хвороби або травми, починаючи з 6-го дня непрацездатності. Перші 5 днів для найманих працівників оплачує роботодавець, а ФОП сам собі роботодавець, тож ці дні не компенсуються нікому. Якщо ФОП хворіє довше 5 днів, з 6-го дня по останній день лікарняного йому оплатить держава через Фонд соцстраху (нині – ПФУ). Розмір оплати залежить від офіційного доходу, з якого сплачувався ЄСВ, та страхового стажу. Як правило, для ФОП, що платить мінімальний ЄСВ, розрахунковий дохід береться на рівні мінімальної зарплати. Стаж визначає відсоток оплати: при стажі понад 8 років – 100% середнього доходу, 5–8 років – 70%, до 5 років – 60% Приклад: майстер тату була непрацездатна 10 календарних днів (серйозне ГРВІ). Вона як ФОП оформлює електронний лікарняний. Перші 5 днів – неоплачувані, за 6–10-й дні (5 днів) їй належить допомога. Припустимо, вона має 3 роки стажу як ФОП і сплачує ЄСВ з мінімальної бази. Середньоденний дохід буде ~ (8000 грн * 12 міс.) / 365 ≈ 263 грн. Стаж до 5 років дає їй 60% оплати. Отже, за 5 днів вона отримає ~ 5 * 263 * 60% ≈ 789 грн. Сума невелика, але краще, ніж нічого. Якби стаж був більше 8 років, було б ~1315 грн за ті 5 днів. Щоб отримати ці гроші, ФОП має подати заяву через електронний кабінет Пенсійного фонду (послуга “Заява-розрахунок на виплату лікарняних для ФОП”) після закриття лікарняного листка. Виплата надійде на особистий рахунок (не підприємницький).

Декретні для ФОП. Допомога по вагітності та пологах (декретні) – це виплата за 126 календарних днів (≈4 місяці) декретної відпустки (70 днів до пологів і 56 після, а в разі ускладнень чи двійні – 140 днів) ФОП-жінка має право на таку допомогу за умови сплати ЄСВ. Розрахунок йде аналогічно лікарняним: середньоденний дохід за останні 12 місяців * 100% (для декретних немає зниження за стажем – платять 100% середнього доходу. При мінімальному ЄСВ середньоденний ≈ 263 грн. За 126 днів вийде ~33 138 грн. Це мінімальна допомога, менше якої не повинно бути згідно закону (не менше за суму, обчислену з мінзарплати) Тобто навіть якщо у ФОП не було доходу чи стаж менше 6 місяців, вона все одно отримає не менше ~33 тис. грн (станом на 2025 рік). Якщо ФОП платила ЄСВ з більшої суми (добровільно можна платити хоч із двох мінімалок), то і декретні будуть вищими відповідно. Приклад: лешмейкер-ФОП йде в декрет з 1 червня 2025. За період червень–вересень (126 днів) їй нарахують ~33 тис. грн допомоги від ПФУ. ЄСВ за ці місяці вона може не сплачувати (підприємець на період декрету звільнений від ЄСВ, якщо нема діяльності), але цей момент уточнюється законодавством щороку. Зараз діє норма, що за місяці, коли отримуєш декретні, ЄСВ можна не платити, бо ці суми вже покривають мінімальний страховий внесок. Для впевненості краще проконсультуватися в податковій або ПФУ.

Процедура отримання. І лікарняні, і декретні виплачує Пенсійний фонд України напряму на рахунок ФОП. Потрібно сформувати електронний лікарняний (лікар це робить) і потім у кабінеті ПФУ подати “Заяву-розрахунок” – там вказати свій стан ФОП, реквізити рахунку (можна особистий рахунок, не обов’язково ФОП). Далі ПФУ перерахує гроші. Строки: лікарняні зазвичай виплачують протягом 1 місяця після подання заяви, декретні – теж доволі швидко, інколи одним платежем за весь період.

Важливо: якщо ФОП не сплачувала ЄСВ (була звільнена як пенсіонер або користувалася “воєнною” пільгою і не платила добровільно 2022–2024) – права на виплати може не бути. Пенсіонери та люди з інвалідністю-ФОП взагалі не є застрахованими (вони звільнені від сплати ЄСВ і, відповідно, не отримують лікарняні від Фонду). Якщо ФОП не платила ЄСВ під час війни і захворіла у 2025 – стаж вважається перерваним, можуть оплатити менше або відмовити. Наразі є дискусії, як бути з цим пробілом в страховому стажі через пільги; можливо, приймуть рішення зарахувати стаж тим, хто не платив під час війни, але гарантій немає. Тому якщо ваш соціальний статус важливий – краще було платити ЄСВ навіть коли дозволяли не платити. З 2025-го вже вибору нема – всім обов’язково сплачувати.

Пам’ятайте: отримання лікарняних/декретних не звільняє ФОП від сплати єдиного податку та подання звітності. Якщо ви на єдиному податку, під час декрету чи хвороби ви все одно повинні вчасно подати декларацію (або хтось за довіреністю), і сплатити єдиний податок та військовий збір, якщо у вас ще були доходи. Якщо доходів не було – на 3 групі просто нульові декларації подаєте, а 2 група платить як завжди. Єдине – можете не платити ЄСВ за місяці декрету, бо за них вже внески сплачено через виплати (і то треба проконтролювати цей момент у ПФУ).

Звітність б’юті-бізнесу: які форми, коли і як подавати

Незалежно від того, які послуги чи продукти ви надаєте в індустрії краси, як підприємець ви зобов’язані здавати податкову звітність. Перелік звітів та періодичність залежить від обраної системи оподаткування та наявності найманих працівників.

ФОП на єдиному податку 1 і 2 груп. Для цих груп встановлена річна податкова декларація платника єдиного податку. Вона подається раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення року (зазвичай до 1 березня). У декларації ви зазначаєте суму отриманого доходу за рік.

ФОП на єдиному податку 3 групи. Вони звітують щоквартально. Податкова декларація платника єдиного податку подається протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (І квартал – до 10 травня, півріччя – до 9 серпня, 9 місяців – до 9 листопада, рік – до 9 лютого).

ФОП на загальній системі. Такі підприємці подають річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (простішими словами – річна декларація про доходи фізособи-підприємця). Строк подання – до 1 травня наступного року

Звітність по найманих працівниках. Якщо у вас у салоні працюють наймані адміністратори чи інші майстри за трудовим договором, ви як роботодавець зобов’язані подавати Податковий розрахунок сум доходу (форма №Д4) щоквартально /з 2025 року щомісячно/. Це так звана об’єднана звітність з ПДФО, військового збору і ЄСВ за найманих осіб. Її подають незалежно від системи ФОП, якщо є наймані. Але більшість б’юті-ФОП працюють самостійно або співпрацюють з іншими ФОП (оренда, комісія) без офіційного працевлаштування, тож вони цього розрахунку не подають. Також ФОП як податковий агент має подавати повідомлення про прийняття працівника (до початку роботи) і, при звільненні, відображати це в звіті. Тут радимо скористатися консультацією бухгалтера, якщо плануєте найняти персонал.

Штрафи за неподання звітності. Варто пам’ятати, що навіть якщо ви не працювали і не мали доходу, декларацію подати треба (нульову). За неподання або запізнення – штраф 340 грн (поки що діють воєнні мораторії на багато штрафів, але це тимчасово). За несплату податку в строк – пеня і штраф 5% від суми. Тому не ігноруйте паперову роботу.

Висновок

Б’юті-бізнес – це не лише краса, а й фінансова грамотність. Успішний майстер сьогодні – це підприємець, який розуміє, як рахувати дохід, оформити нову послугу, легально орендувати, вести звіти та отримувати гранти. Працюйте офіційно, ведіть облік і шукайте підтримку професійного бухгалтера, коли виникають сумніви. Нехай ваш б’юті-бізнес процвітає, а спілкування з податковою буде мінімальним і суто формальним!