НОВИНИ 08-14.12.2025

15.12.2025

 15-й день зими: бюджет, штрафи, податки і чеки з QR – тиждень без ілюзій

Сьогодні 15 грудня. До Нового року менше місяця, а бізнес уже живе не святами, а цифрами 2026-го.
Поки хтось рахує дні до канікул, держава рахує бюджет, Держпраця – штрафи, податкова – строки платежів, а суди – мільйони за формальні, на перший погляд, помилки.

Ми, як завжди, зібрали для вас фінансові орієнтири тижня – коротко, по суті і без ілюзій. Це ті новини, які впливають на рішення підприємців, бухгалтерів і керівників уже зараз, а не «колись після свят».

MAS  Фінансові орієнтири тижня

Президент України Володимир Зеленський 10 грудня підписав Закон про Державний бюджет України на 2026 рік. Документ уже пройшов друге читання у Верховній Раді й став головною фінансовою рамкою для держави на наступний рік. Коротко й по суті -що закладено в бюджет і на що варто звернути увагу бізнесу та громадянам.

Доходи бюджету

Загальний обсяг доходів у 2026 році становить 2 трлн 904,6 млрд грн, що на 402 млрд грн більше, ніж у 2025 році.
Структура власних доходів виглядає так:

• ПДВ з імпорту –683,6 млрд грн
• ПДФО та військовий збір –560,3 млрд грн
• ПДВ з вироблених в Україні товарів і послуг –393,4 млрд грн
• Податок на прибуток підприємств –325,3 млрд грн
• Акцизний податок –328,8 млрд грн

Видатки та пріоритети

Видатки державного бюджету у 2026 році заплановані на рівні 4 трлн 824,1 млрд грн.
Ключовий пріоритет –оборона і безпека:

• 2 трлн 807,1 млрд грн, або 27,2% ВВП.

Також суттєво зросло фінансування:

• соціального захисту –468,5 млрд грн;
• освіти –273,9 млрд грн;
• охорони здоров’я –258,6 млрд грн.

Соціальні стандарти

• Мінімальна заробітна плата –8 647 грн;
• Прожитковий мінімум –3 209 грн;
• для працездатних осіб –3 328 грн,
• для осіб, що втратили працездатність –2 595 грн.

 Зовнішня підтримка

Потреба у зовнішньому фінансуванні –2 трлн 79 млрд грн, зокрема від ЄС, МВФ, Світового банку, Великої Британії та країн G7.

З 1 січня 2026 року Мінфін і Казначейство розпочинають виконання бюджету.

MAS  Штрафи Держпраці у 2026 році: що змінюється

З 1 січня 2026 року в Україні діятимуть оновлені розміри штрафів за порушення трудового законодавства. Вони безпосередньо прив’язані до мінімальної заробітної плати, встановленої Державним бюджетом на 2026 рік, яка становить 8 647 грн.

Штрафи застосовує Державна служба України з питань праці відповідно до ст. 265 КЗпП України та Порядку, затвердженого постановою КМУ №509 від 17.07.2013. Відповідальність несуть як юридичні особи, так і ФОП, які використовують найману працю.

Ключовий принцип 2026 року – чим серйозніше і системніше порушення, тим дорожчі наслідки. Розмір санкцій коливається від однієї мінімальної зарплати до 30-кратного її розміру.

Основні штрафи:

• допуск працівника до роботи без оформлення, «неповний» чи нефіксований час при фактичній повній зайнятості, виплата зарплати без ЄСВ і податків – 86 470 грн за кожного працівника; для ФОП і єдинників 1–3 груп – попередження;
• повторне таке порушення протягом двох років – 259 410 грн за кожного працівника;
• затримка зарплати понад місяць або виплата не в повному обсязі – 25 941 грн;
• недотримання мінімальних гарантій в оплаті праці – 17 294 грн за кожного працівника;
• порушення гарантій для мобілізованих – 34 588 грн, для ФОП і єдинників 1–3 груп – попередження;
• недопуск до перевірки – 25 941 грн, а якщо йдеться про неоформлених працівників – 138 352 грн;
• порушення обліку робочого часу або нефіксованих договорів – 25 941 грн за кожного працівника;
• інші порушення – 8 647 грн, повторні протягом року – 17 294 грн.

2026 рік – це рік, коли кадрова дисципліна перестає бути формальністю. Для бізнесу це сигнал: документи, графіки, зарплата і облік мають бути не «для галочки», а для перевірки. MAS рекомендує перевірити трудові процеси заздалегідь, а не після візиту Держпраці.

MAS  Коли сплатити податки та ЄСВ, щоб їх зарахували у 2025 році

ДПС повідомляє: останній банківський день для зарахування податків, зборів та ЄСВ у 2025 році – 30 грудня. Саме цією датою керуються органи Казначейства при зарахуванні платежів.

З 31 грудня 2025 року по 1 січня 2026 року включно міжбанківські платежі через СЕП НБУ не здійснюються.
З 2 січня 2026 року Казначейство працює у звичайному режимі.

Для бізнесу це означає просте правило: усі податкові платежі за 2025 рік потрібно провести не пізніше 30 грудня. Інакше вони будуть зараховані вже у 2026 році з відповідними наслідками.

Наприкінці року ціна помилки особливо висока. Саме тому систематизація строків, форм і ризиків стає критично важливою.

MAS  Оподаткування виплат іноземним ФОП

Виплати, які українська юридична особа здійснює фізичній особі – нерезиденту, оподатковуються ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Водночас, якщо іноземний ФОП надає довідку про податкове резидентство, оформлену відповідно до п. 103.4 ПКУ, оподаткування ПДФО може здійснюватися за правилами Конвенції про уникнення подвійного оподаткування – з повним або частковим звільненням.

Важливо: Конвенції не застосовуються до військового збору, він сплачується у будь-якому випадку за нормами ПКУ.

Як наголошує ДПС, за відсутності довідки про резидентство доходи нерезидента з джерелом походження з України оподатковуються і ПДФО, і військовим збором у повному обсязі.

MAS  Повторна реєстрація ФОП у межах року: система оподаткування і ліміти

Ситуація: ФОП у 2025 році працював на 2 групі ЄП з доходом 5 млн грн, закрився, а потім знову зареєструвався у тому ж 2025 році та отримав ще 3 млн грн. Питання – чи потрібно сумувати доходи та чи є перевищення ліміту.

Відповідь ДПС і ПКУ однозначна. Згідно з п. 298.1.4 ПКУ, ФОП має право обрати спрощену систему лише один раз протягом календарного року. Це підтверджено і ЗІР (категорія 107.01.01). Тому після повторної реєстрації у 2025 році ФОП не може знову бути платником ЄП і повинен працювати на загальній системі до 31.12.2025.

Отже, 5 млн і 3 млн для ліміту ЄП не сумуються, бо після повторної реєстрації ЄП уже не застосовується. Проте важливо врахувати ПДВ: якщо загальний дохід за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн, включно з доходом до закриття ФОП, виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ.

До 15.12.2025 можна подати заяву на перехід на ЄП з 01.01.2026. А дохід 3 млн грн у 2025 році оподатковується за правилами загальної системи: ПДФО, військовий збір та ЄСВ з чистого прибутку.

MAS  Суд підтвердив штраф понад 1,5 млн грн за чек без QR-коду

Апеляційний суд став на бік податкового органу та підтвердив правомірність штрафу у сумі 1 592 307,77 грн, накладеного на ТОВ за порушення правил проведення розрахункових операцій.

За інформацією ДПС у Полтавській області, під час фактичної перевірки було встановлено порушення вимог ст. 3 Закону №265 про РРО, а також норм Податкового кодексу України. Зокрема, підприємство:

• здійснювало розрахункові операції без застосування РРО/ПРРО;
• видавало фіскальні чеки без обов’язкового QR-коду;
• не забезпечило належний облік товарно-матеріальних цінностей;
• не надало повний пакет документів на вимогу податкового органу.

ТОВ намагалося оскаржити податкове повідомлення-рішення в суді, однак апеляційна інстанція підтримала позицію ДПС. Суд врахував правові висновки Верховного Суду, зокрема у справах №420/9909/23 та №500/6845/21.

Ключовий висновок судів:
фіскальний чек без QR-коду не є розрахунковим документом, а отже прирівнюється до його відсутності. Недолік реквізиту і його повна відсутність – різні речі, і QR-код належить до обов’язкових реквізитів.

Також суд визнав правомірним сам факт призначення фактичної перевірки та дії податкового органу щодо витребування документів. Надання їх із запізненням і не в повному обсязі не врятувало платника.

Це рішення – чіткий сигнал для бізнесу: РРО/ПРРО, QR-код у чеку та облік товарів – не формальність, а зона високих фінансових ризиків. MAS рекомендує перевіряти налаштування каси та облік до того, як це зробить податкова.

Цей тиждень ще раз показує:
2026 рік – це не про «якось буде», а про документи, строки, налаштування і дисципліну.
Бюджет задає правила гри, штрафи – ціну помилки, а судова практика – межу терпіння держави.

Якщо хочете заходити в новий рік без сюрпризів від ДПС, Держпраці та перевірок – варто читати, аналізувати і діяти вже зараз.

Підписуйтесь на MAS,
пишіть у коментарях, яка новина цього тижня для вас найкритичніша,
і збережіть цей пост – він точно знадобиться ще не раз.

Авторка статті:

Ніколаєнко Олеся Іванівна

Засновниця компанії MAS