Курс з ШІ для команди: інвестиція в розвиток чи «пастка» додаткового блага?

25.08.2026

Сьогодні компанії масово відправляють співробітників на тренінги з штучного інтелекту, soft skills та профільні конференції. Але чи знали ви, що для податкового інспектора це навчання може виглядати як звичайне додаткове благо працівника? А це означає – привіт, ПДФО (18%), військовий збір (5%) та обов’язкове відображення в податковому розрахунку (додаток 4ДФ)!

Як не підставити бізнес під штрафи та захистити витрати? Давайте розберемося по поличках.

 Кейс 1: AI-курси, лекції та підвищення кваліфікації

За загальним правилом, вартість навчання співробітників можна вивести з-під оподаткування двома шляхами:

1. Сплата за навчання у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладах (пп. 165.1.21 ПКУ) – у межах 3-кратного розміру мінімальної заробітної плати за кожен місяць навчання.
2. Підвищення кваліфікації чи перепідготовка за законом (пп. 165.1.37 ПКУ) – коли витрати роботодавця безпосередньо пов’язані з підвищенням кваліфікації працівника згідно із законом.

 Як довести податківцям, що курс з AI – це НЕ додаткове благо? Додатковим благом є дохід, який не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму. Тож ваша мета – залізобетонно довести зв’язок навчання з роботою! Усі показники обліку повинні підтверджуватися первинними документами.

Алгоритм безпеки:

• Оновлюємо посадові інструкції: додайте туди обов’язок працювати з ШІ-інструментами, автоматизувати процеси чи аналізувати дані.
• Видаємо наказ по підприємству: чітко зазначаємо виробничу потребу (наприклад: «з метою автоматизації підготовки звітності та підвищення ефективності роботи відділу»).
• Складаємо програму навчання: де фіксуємо саме ті навички, які потрібні для виконання посадових обов’язків.
• Збираємо первинку: акт наданих послуг від навчального центру та сертифікат про проходження курсу працівником.

 Кейс 2: Тактична медицина та корпоративна безпека

Компанія оплатила курс з домедичної допомоги (такмеду), цивільного захисту чи пожежної безпеки для команди. Чи є тут додаткове благо?

Однозначно НІ! І ось чому: Роботодавець зобов’язаний забезпечувати безпечні умови праці та цивільний захист згідно із законодавством (зокрема, ст. 13 Закону «Про охорону праці»). ПКУ прямо звільняє від оподаткування витрати на засоби індивідуального захисту та інші заходи, якими роботодавець забезпечує працівника відповідно до Закону «Про охорону праці» (пп. 165.1.9 ПКУ).

Оскільки ці доходи не включаються до оподатковуваного доходу згідно з розділом IV ПКУ, вони автоматично звільняються і від військового збору!

 Кейс 3: Ментальне здоров’я, психолог та масаж

Тут ховається найбільша небезпека для бухгалтера. Оплата сеансів психолога чи масажиста для конкретного співробітника – це 100% додаткове благо як безоплатно отримані послуги (пп. 164.2.17 «е» ПКУ).

Чим це загрожує компанії? Оскільки послуга надається у негрошовій формі, базу оподаткування ПДФО доведеться збільшувати на натуральний підвищуючий коефіцієнт (пп. 164.2.17, п. 164.5 ПКУ). 📐 Формула коефіцієнта: K = 100 / (100 – 18) = 1,219512. Крім того, з цього доходу утримується військовий збір за ставкою 5% від вартості послуги.

 Безпечна альтернатива: Замість індивідуальних консультацій замовте груповий вебінар чи семінар із психогігієни або профілактики вигорання для всього відділу. У такому разі діє залізобетонний принцип: відсутність персоніфікації доходу. Оскільки неможливо визначити обсяг доходу конкретного працівника, додаткове благо через відсутність персоніфікованого обліку просто не виникає! Відповідно, немає об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором.

 Висновок

Пам’ятайте: головний щит вашого бізнесу від штрафів податкової під час перевірок – це не гарні слова, а правильно оформлена первинно-розпорядча документація. Наказ, оновлена посадова інструкція та зв’язок із виробничою функцією перетворюють потенційне «додаткове благо» на законні виробничі витрати підприємства!

💬 Якщо давно не перевіряли кадрові документи або не впевнені, що кадровий та бухгалтерський облік працюють синхронно – саме час це зробити.

Спеціалісти Аудиторської компанії «ПРОФЕСУДЖ»  проведуть кадровий аудит, визначать ризики та покажуть, що потрібно виправити, щоб документи працювали на захист бізнесу, а не проти нього.

Напишіть нам – і домовимося про зустріч. 👇

Авторка статті:

Олеся Ніколаєнко